Налогообложение процентных доходов по счетам и вкладам, открытым в банках

Начиная с 2023 года подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ, налог) доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае их превышения над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (календарный год).   

Исключение:

- проценты, выплаченные по счетам эскроу и по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, по которым процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых;

- доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Проценты, полученные физическими лицами по валютным вкладам (счетам), учитываются вне зависимости от процентной ставки и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода.   

При определении суммы процентов за 2023 год, не подлежащей налогообложению, за 2023 год ФНС будет использовать максимальную ключевую ставку 15%.

В 2023 году не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (счетам) в банках в размере 150 000 рублей (1 млн рублей × 15%).

Определение налоговой базы и расчет налога в отношении доходов в виде процентов осуществляется налоговыми органами на основании данных, предоставленных банками, Центральным банком Российской Федерации либо государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».   

Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых НДФЛ по прогрессивной налоговой ставке 13% / 15% (например, заработная плата, доходы от операций с ценными бумагами и пр. доходы, установленные п. 2.1. ст. 210 НК РФ). Если сумма налоговых баз менее или равна 5 млн рублей, то ставка НДФЛ составит 13%. К сумме, которая превысит 5 млн рублей, будет применяется ставка 15%.

Налог подлежит уплате ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.  По доходам, полученным за 2023 год, налог в отношении доходов в виде процентов по вкладам (счетам) уплачивается не позднее 2 декабря 2024 г.

Уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Таким образом, выплата процентов по вкладам осуществляется банком в полном объеме без удержания налога. Сумма дохода, полученного по счетам, отражается в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление поступит вкладчикам в сентябре-октябре 2024 года за 2023 год.