Налогообложение карточных счетов и вкладов

26 марта 2022 года вступил в силу закон, который вносит изменения в порядок налогообложения процентного дохода по банковским вкладам и счетам физических лиц.

Теперь Вам не придется платить НДФЛ с процентного дохода, полученного в 2021 и 2022 годах. Также по-новому будет рассчитываться налог на процентный доход, полученный, начиная с 2023 года и далее.

Что облагается налогом?

Налогообложению подлежат доходы, которые были получены в виде процентов за год совокупно по вкладам и счетам во всех банках на территории РФ, при условии, если эти доходы превышают сумму необлагаемого минимума. Под счетами следует понимать накопительные и карточные счета, по которым предполагается начисление процентов на остаток.

• Процентный доход по картам, текущим / накопительным счетам учитывается в расчете в том случае, если ставка по ним превышает 1% годовых.
• Сумма налогообложения - это сумма дохода, полученного клиентом в виде % за вычетом необлагаемого минимума.
•  Ставка налогообложения составляет 13% как по доходам резидентов РФ, так и по доходам нерезидентов РФ*.

Как было раньше?

В 2022 году клиентам предстояло впервые заплатить налог с дохода, полученного по вкладам и счетам в 2021 году, если эти доходы превышали сумму необлагаемого минимума. 

Сумма необлагаемого минимума рассчитывалась следующим образом:
1 млн рублей умножался на ключевую ставку ЦБ, действующую на 1 января того года, в котором был получен доход.
На начало 2021 года ставка ЦБ равнялась 4,25%. Соответственно, не подпадающий под налог минимум составлял 42 500 рублей. С процентного дохода, превышающего эту сумму, в 2022 году надо было заплатить НДФЛ по ставке 13%. На 1 января 2022 года ставка ЦБ была 8,5%, поэтому в 2023 году безналоговый минимум составил бы уже 85 000 рублей.

Что изменилось?

Теперь Вам не нужно платить НДФЛ с процентного дохода, полученного в 2021 и 2022 годах, даже если этот доход превысит 42 500 и 85 000 рублей соответственно.

С процентного дохода по вкладам и счетам, полученного в 2023 году, налог платить придется, но налогооблагаемая база будет рассчитываться иначе. Вместо ключевой ставки ЦБ, установленной на первое число года, будет учитываться максимальная ключевая ставка из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде.

Пример

Допустим, ключевая ставка ЦБ весь 2023 год будет сохраняться на уровне 10% и только на 1 декабря 2023 года составит 11%. В этом случае 13% НДФЛ нужно будет заплатить с суммы процентного дохода, превышающей 110 000 рублей (1 млн рублей × 11% = 110 000 рублей).

Такой метод расчета более выгоден, так как в случае резкого роста ключевой ставки и ставок по депозитам не облагаемый НДФЛ доход тоже увеличится.

Что не облагается налогом

• Если процентный доход, полученный в виде %, за год вышел меньше необлагаемого минимума.
• Если ставка по вкладам и счетам в течение года не превышала 1% годовых.
  
• Если получен доход в виде % по счетам эскроу.
  

Доход от валютных вкладов и счетов суммируется с доходом от рублевых. Доходы в виде процентов в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату их выплаты.

Для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении данных доходов осуществляется по единой схеме, льготы не предусмотрены.

*если доходы физического лица за налоговый период (календарный год) превысят 5 млн.рублей, то на сумму превышения ставка налогообложения составит 15%.