Налогообложение вкладов.

Что облагается налогом

Налогом облагается процентный доход, превышающий необлагаемый лимит, который получен по вкладам и другим банковским счетам, открытым в банках Российской Федерации.

Необлагаемый лимит определяется по формуле:

1 млн руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

2024 год: максимальная ключевая  ставка ЦБ РФ 21% → необлагаемый лимит составил 210 тыс. руб.

При определении налоговой базы для расчета налога не учитываются  доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на  счетах), процентная ставка по которым не превышала 1% годовых, а также по счетам эскроу.

 Если вклад или счет открыт в иностранной валюте, проценты по нему учитываются в налоговой базе независимо от размера процентной ставки. Сумма процентного дохода пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Кто должен платить

Налог, удержанный с доходов в виде процентов  по вкладам и остаткам по счетам, открытым в банках на  территории РФ, платят как налоговые резиденты РФ (те, кто проводит на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), так и налоговые нерезиденты РФ, которые получают процентные доходы в России.

Важно понимать

Налогообложению НДФЛ подлежит только процентный доход. Первоначальная сумма денежных средств, внесенных вкладчиком на счет/ во вклад, налогом не облагается.

До 01.01.2025 в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) действуют следующие налоговые ставки

Для налоговых резидентов РФ и нерезидентов РФ:

13% - если годовой доход не превышает 5 млн ₽;

15% - если годовой доход свыше 5 млн ₽ (ставка 15% применяется к доходу, превышающему 5 млн ₽).

Процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах, полученные за 2024 год включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13% / 15% (например, заработная плата, доходы от сдачи в аренду, доходы от операций с ценными бумагами, иные).

Сколько платить

Пример 1: Полученные доходы в 2024 году составили 1 млн 952 тыс. руб, в том числе:

Доходы от аренды— 200 тыс. руб.

Зарплата — 1,5 млн ₽

Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах)— 252 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2024 году составило – 21%.

Сумма процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), не подлежащая налогообложению = 1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб.

Совокупный доход за 2024 год, подлежащий налогообложению^

 200 тыс. руб.+1,5  млн руб. + (252 тыс. руб. — 210 тыс. руб.) = 1 млн 742  тыс. руб.

Налог на все доходы составит 226,4 тыс. руб .(1 млн.742 тыс. руб. *13%).

В данном случае 42 тыс. руб. (252тыс. руб. — 210 тыс. руб.) — это часть процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), с которой нужно будет заплатить налог в размере 5 460 руб.

С 01.01.2025 для доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных налоговыми резидентами РФ, прменяется двухступенчатая шкала налоговых ставок: 

13% - если годовой доход не превышает 2,4 млн ₽;

15% - если годовой доход свыше 2,4 млн ₽ (ставка 15% применяется к доходу, превышающему 2,4 млн. руб.).

При расчёте налога по этой шкале также будут учитываться и другие инвестиционные доходы, например, от операций с ценными бумагами, продажи имущества, долей в российский компаниях.

В 2025 году, как только совокупный процентный доход по всем вкладам и счетам, а также другим инвестиционным доходам, за год превысит 2,4 млн ₽, такой совокупный доход будет облагаться налогом по ставке 15% (у налоговых резидентов).

Пример 2

Допустим, в 2025 году получен доход по вкладам 350 000 рублей и доход от продажи квартиры ( с использованным имущественным вычетом)  – 3 500 000 рублей. Максимальная ключевая ставка ЦБ, к примеру, составит 21%, а значит необлагаемый доход по вкладам - 210 000 рублей.

Облагаемый налогом годовой доход составит:

3 500 000 ₽ + (350 000 ₽ — 210 000 ₽) = 3 640 000 ₽. Совокупный доход превышает 2,4 млн ₽, а значит к части превышения будет применяться ставка налога 15%. Посчитаем общий размер НДФЛ: (2 400 000 ₽ × 13%) + (1 240 000 ₽ × 15%) = 312 000 ₽ + 186 000 ₽ = 498 000 ₽.

Для доходов в виде процентов по вкладам/счетам в иностранных банках, полученных налоговыми резидентами РФ, применяется пятиступенчатая шкала налоговых ставок  от 13% до 22%.

Обращаем внимание, что с 1 января 2025 для доходов, в том числе, зарплаты, действует пятиступенчатая прогрессивная шкала (от 13% до 22% в зависимости от размера дохода) и не суммируется с доходами в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах.

В отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах, полученных налоговыми нерезидентами РФ  с 2025 года будет применяться ставка 15%.

При расчёте суммы налога процентные доходы учитываются за тот год, в котором они фактически получены. Если проценты начисляются банком в счёт пополнения того же вклада (вклады с капитализацией), процентный доход учитывается в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.

Например, открыт срочный вклад 20 сентября 2023 года на срок 3 года. По условиям такого вклада начисление процентов происходит только по окончании срока действия вклада, то есть проценты будут выплачены только 20 сентября 2026 года. Банк направит информацию о полученных процентах в налоговый орган только по итогам 2026 года - не позднее 1 февраля 2027 года.

По долгосрочным вкладам сроком более 15 месяцев, по которым проценты выплачиваются в конце срока сумма необлагаемого процентного дохода определяется не за последний год действия вклада, когда выплачены проценты, а за каждый год его действия, и уменьшает проценты, относящиеся к соответствующему периоду.

При налогообложении процентных доходов по вкладам, срок действия которых превышает 15 месяцев, и по которым выплата процентов производится в конце срока действия, предусматривается возможность переноса на будущее части суммы необлагаемого процентного дохода (необлагаемый лимит), не использованной в текущем налоговом периоде (распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023).

Правила следующие:

- если в истекшем году физическое лицо не получало проценты по вкладам (либо эти проценты освобождались от налогообложения), то на следующий год необлагаемый лимит переносится в полной сумме;

- если в истекшем году физическое лицо получало проценты по вкладам, то на следующий год переносится неиспользованный остаток необлагаемого лимита.

Изменения в части определения величины превышения применяются, начиная с календарного года, в котором заключен долгосрочный договор банковского вклада

Пример 3

В 2024 году налогом не облагался доход от процентов на сумму 210 000 ₽, по вкладам получен доход в размере 110 000 ₽ и открыт один вклад на 15 месяцев, который завершится в 2025 году.

На 2025 год переносится неиспользованный остаток необлагаемого налогом дохода в размере 100 000 ₽ (210 000 ₽ — 110 000 ₽). Кроме этого, к доходам по вкладам будет применяться сумма необлагаемого налогом дохода — например, 220 000 ₽.

Получается, что налог по долгосрочному вкладу не будут начислять на доход вплоть до 320 000 ₽: 100 000 ₽ осталось от 2024 года и 220 000 ₽ необлагаемый лимит 2025 года.

Эта норма действует задним числом — с 2023 года. ФНС пересчитает налог за 2023 год на основании сведений, которые ей передадут банки по  долгосрочным вкладам в 2025 году.

Когда платить

Гражданин должен самостоятельно уплатить налог по итогам 2024 года.

Срок — до 1 декабря 2025 года.

Декларирование процентных доходов физическими лицами или какое-либо иное дополнительное оформление не требуется.

Как платить

Банк раз в год направляет в налоговую информацию о процентных доходах клиента по вкладам и счетам, но сам не удерживает налог — он не является налоговым агентом.

Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом самостоятельно на основании информации о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, представляемой банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».

Сумма дохода, полученного по вкладам (остаткам на счетах), отражается в личном кабинете налогоплательщика.

Исчисленная сумма налога включается в сводное налоговое уведомление, которое формируется и направляется налоговыми органами после окончания календарного года. Налоговое уведомление поступит физическим лицам в сентябре - октябре 2025 года за 2024 год.